Кто платит налоги на Мальте
На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. Они могут быть налоговыми резидентами Мальты и нерезидентами. От того, какой статус у человека или компании, зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.
Налоговые резиденты. Это люди и компании, которые платят налоги на Мальте и имеют право на налоговые льготы и вычеты согласно налоговому законодательству Мальты.
Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.
Нерезиденты. Если инвестор проводит на Мальте меньше 183 дней в году, то налоговым резидентом не считается и не платит налоги на Мальте. Но он платит налоги на Мальте со всего дохода, полученного в этой стране: например, с зарплаты, прибыли от бизнеса или продажи активов.
Домициль — это место постоянного проживания человека. Изначально его присваивают по рождению — как правило, по домицилю отца. Человек может сменить домициль, если считает другую страну постоянным местом проживания и планирует туда вернуться, чтобы провести остаток жизни.
Домициль влияет на объекты налогообложения и ставки подоходного налога. Налоговый резидент с домицилем платит налоги со всего дохода, который получает на Мальте и за ее пределами. Резидент без домициля уплачивает налог только с дохода, который был получен на Мальте.
Чтобы получить домициль на Мальте нужно подтвердить намерение жить на Мальте постоянно. Например, купить недвижимость. Также важно не жить подолгу в других странах и разорвать связи с ними.
Налоги для физических лиц на Мальте
Подоходный налог для налоговых резидентов. Инвестор платит налог по ставке от 0% до 35% и имеет право вернуть часть денег. Объекты налогообложения для резидента с домицилем и для резидента без домициля отличаются.
На что распространяется подоходный налог
| Резидент с домицилем на Мальте | Резидент без домициля на Мальте |
|---|---|
| весь доход, полученный на Мальте и за ее пределами | доходы, полученные на Мальте или переведенные на Мальту |
Ставки подоходного налога и суммы налогового вычета для резидентов с домицилем и без одинаковые. Они зависят от размера и источника дохода, и семейного положения инвестора. Например, женатый бездетный мужчина с доходом от 60 000 € в год платит 35% налога и имеет право на вычет в размере 9905 €.
Ставки подоходного налога и суммы вычетов для налоговых резидентов Мальты
Налоговый резидент не в браке 👨
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 9 100 € | 0% | нет вычета |
| 9 101 — 14 500 € | 15% | 1 365 € |
| 14 501 — 19 500 € | 25% | 2 815 € |
| 19 501 — 60 000 € | 25% | 2 725 € |
| от 60 001 € | 35% | 8 725 € |
Налоговый резидент в браке 👫
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 12 700 € | 0% | нет вычета |
| 12 701 — 21 200 € | 15% | 1 905 € |
| 21 201 — 28 700 € | 25% | 4 025 € |
| 28 701 — 60 000 € | 25% | 3 905 € |
| от 60 001 € | 35% | 9 905 € |
Налоговый резидент в браке и с детьми 👨👩👦
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 10 500 € | 0% | нет вычета |
| 10 501 — 15 800 € | 15% | 1 575 € |
| 15 801 — 21 200 € | 25% | 3 155 € |
| 21 201 — 60 000 € | 25% | 3 050 € |
| от 60 001 € | 35% | 9 050 € |
Минимальная сумма налога на Мальте
Иногда налоговым резидентам без домициля на Мальте нужно платить минимальный налог в размере 5000 €. Такая обязанность возникает, если выполняются два условия:
— доход резидента не подлежит никакому другому минимальному налоговому порогу в соответствии с законодательством Мальты;
— годовой доход резидента и его супруга или супруги за пределами Мальты составил не менее 35 000 €.
В 5000 € включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте. В эту сумму не включают налог при продаже недвижимости на Мальте.
Подоходный налог для нерезидентов. Нерезидент с домицилем платит налог на доходы, которые он получил на Мальте или перевел на Мальту. Нерезидент без домициля платит налог только на доходы и капитальную прибыль, полученные на Мальте.
Ставки подоходного налога для нерезидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от уровня дохода инвестора. Для нерезидентов предусмотрены налоговые вычеты.
Подоходный налог для нерезидентов Мальты
| Годовой доход | Ставка | Вычет |
|---|---|---|
| 0 一 700 € | 0% | 0 |
| 701 一 3 100 € | 20% | 140 € |
| 3 101 一 7 800 € | 30% | 450 € |
| 7 801 € и более | 35% | 840 € |
Налог у источника на проценты, роялти и дивиденды. При распределении процентов, роялти и дивидендов нерезидентам Мальты налог у источника не платится.
Налог у источника при выплате процентов налоговым резидентам Мальты составляет 25%. На роялти налог не распространяется.
В отношении дивидендов действует система полного вменения: акционер не платит налог на дивиденды при получении, а компания уплачивает корпоративный подоходный налог. Отдельного налога у источника при распределении дивидендов на Мальте нет.
Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, акций, облигаций и долей в бизнесе на Мальте. Ставка гербового сбора при покупке недвижимости составляет от 5 до 7%, при покупке ценных бумаг или доли в бизнесе — от 3 до 5%.
Обычно доход от аренды квартиры облагается налогом до 35% по стандартным ставкам. Но владелец недвижимости может применить специальную налоговую схему и платить налог с аренды в размере 15%. Сниженная налоговая ставка распространяется на все объекты, которые инвестор сдает в аренду. Вычет при сниженной ставке не предусмотрен.
Налоги для юридических лиц на Мальте
Компании на Мальте не платят налоги с дивидендов, процентов и роялти, которые они выплачивают нерезидентам.
Основные налоги, которые платят мальтийские компании — НДС и налог на прибыль.
НДС. Ставка НДС на Мальте составляет 18% и является одной из самых низких среди стран Евросоюза. Ниже — только в Швейцарии и Люксембурге. Средняя базовая ставка НДС в государствах Евросоюза составляет 23,1%. В России компании платят 20%.
Налог на прибыль. Ставка налога для компаний — налоговых резидентов Мальты составляет 35%. Она не зависит от суммы прибыли и распространяется на весь доход, который был получен на Мальте и за ее пределами. Акционеры могут вернуть до 100% от суммы налога.
Возврат налога на прибыль для юридических лиц
| Когда компания может вернуть налог | Какую часть налога компания возвращает |
|---|---|
| Подпадает под действие соглашения о двойном налогообложении | 2/3 |
| Получает прибыль от пассивных процентов и роялти | 5/7 |
| Получает прибыль от торговой деятельности | 6/7 |
| Является холдингом, владеет долей в иностранном предприятии и относится к категории Participating Holding. | 100% |
Чтобы рассчитать возврат, налоги распределяют по пяти налоговым счетам:
- окончательный налог;
- доходы, полученные на Мальте;
- доходы за рубежом;
- прибыль от недвижимости;
- доходы, которые не облагают налогами.
Налоговый возврат можно получить только с окончательного налога и налога с доходов, полученных на Мальте.
Заявление на возврат подают после уплаты налогов. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней. Когда заявление одобрено, часть уплаченного налога возвращают на счет акционера.
Компании получают налоговые вычеты и платят налог в той же валюте, в которой получили доход. Это значит, что нет риска потерять деньги
Как не платить налоги в двух странах
Налоговый резидент Мальты получает доход в виде дивидендов и процентов в России. По налоговому законодательству обеих стран инвестор заплатил бы налог на дивиденды и в России, и на Мальте. Но на самом деле два раза платить не нужно.
Между Россией и Мальтой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет не платить налог дважды.
Согласно СИДН, все доходы, которые переводятся в виде дивидендов или процентов из одной страны в другую, облагаются налогом 15% в стране источника дохода. То есть, в нашем примере 15% налога инвестор платит только в России при выплате дивидендов. На Мальте при зачислении дивидендов на счет в местном банке налог платить не нужно.
Ставку 15% можно снизить до 5%, если получатель дохода:
- страховое учреждение или пенсионный фонд;
- публичная компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже;
- Правительство страны соглашения, его политическое подразделение или местный орган власти;
- Центробанк страны соглашения.
Как законно жить на Мальте, чтобы стать налоговым резидентом
Обычная туристическая виза не позволяет проводить на Мальте 183 дня в году. Для проживания в стране нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
Инвестор выполняет два условия:
- арендует жилье на Мальте на сумму от 8750 € в год или покупает жилье на сумму от 220 000 €;
- платит разовый административный сбор от 5500 €.
Итоговая стоимость участия в программе ВНЖ на Мальте за инвестиции зависит от количества членов семьи инвестора и рассчитывается индивидуально.
Номер карты ВНЖ становится налоговым номером физлица. Инвестор платит мальтийские налоги по сниженным ставкам:
- 15% на любой доход, возникающий за пределами Мальты и переведенный в страну;
- 0% на доход из иностранных источников, не переводимый на Мальту.
Члены семьи инвестора тоже платят налоги по сниженным ставкам. Минимальная сумма налога в год составляет 15 000 €.
Получая карту ВНЖ по программе Malta Global Residence Programme, инвестор может находиться на Мальте столько времени, сколько хочет. Но он не может проводить в других странах более 183 дней в году.
ПМЖ на Мальте. Карту постоянного вида на жительство (ПМЖ) инвестор получает за 6–8 месяцев при выполнении нескольких инвестиционных условий:
- 40 000 € — разовая оплата административного сбора;
- 28 000 или 58 000 € — государственный взнос при покупке или аренде недвижимости;
- от 10 000 € в год — аренда недвижимости или от 300 000 € — покупка недвижимости на Мальте;
- 2 000 € — пожертвование в местную неправительственную организацию.
Карта ПМЖ Мальты позволяет инвестору жить на Мальте без ограничений по времени. Но он не потеряет статус, если не будет постоянно находиться в стране.
Продлевать карту ПМЖ нужно каждые 5 лет. Для сравнения, карту ВНЖ получают заново каждый год.
Гражданство Мальты. Инвесторы получают гражданство Мальты за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Чтобы получить гражданство, нужно пройти натурализацию: прожить в стране один или три года.
Минимальная сумма инвестиций — 690 000 €. Инвесторы выполняют несколько инвестиционных условий:
- от 600 000 € — вклад в Фонд национального развития;
- от 16 000 € в год — аренда недвижимости или от 700 000 € — покупка недвижимости на Мальте;
- 10 000 € — благотворительный взнос в неправительственную организацию.
Также инвесторы по желанию включают в заявку супругов, детей и родителей. От состава семьи зависит сумма инвестиций: за каждого родственника нужно внести еще 50 000 €.
Прежде чем получить гражданство Мальты за исключительные заслуги, инвесторы получают вид на жительство. Этот документ дает право жить на Мальте.
Часто задаваемые вопросы
Налоговая система Мальты — одна из самых привлекательных в Евросоюзе.
На Мальте нет налога роялти, недвижимость и наследство для физических лиц. Налоговые резиденты платят от 0 до 35% подоходного налога и имеют право на вычет до 9905 €. Налоговые резиденты платят минимальный налог 5000€, если получают заграничный доход от 35 000 €.
Компании платят 35% налога на прибыль и могут вернуть до 100% от суммы налога. Ставка НДС — 18%. Нет налога на дивиденды, проценты и роялти, которые мальтийские компании выплачивают нерезидентам.
На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. И люди, и компании могут иметь статус налогового резидента Мальты или нерезидента. От статуса зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.
Человек может быть налоговым резидентом Мальты или нерезидентом. От этого зависят ставки налогов и размеры вычетов.
Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году.
Налоговые резиденты платят подоходный налог по ставке от 0 до 35% и могут вернуть до 9905 € от суммы налога. Ставки налога и налогового вычета зависят от размера дохода и семейного положения резидента.
Нерезиденты также платят подоходный налог по ставке от 0% до 35%. Налоговая база — доход на Мальте или из других стран, переведенный на Мальту. Максимальный налоговый вычет составляет 840 €.
Физлица платят гербовый сбор, налоги при продаже и покупке недвижимости. При выплате дивидендов и процентов удерживается налог у источника.
Компания может быть налоговым резидентом или нерезидентом Мальты.
Чтобы сделать компанию налоговым резидентом Мальты, нужно зарегистрировать ее на Мальте или открыть в стране главный офис.
Компании — налоговые резиденты Мальты не платят налоги у источника с дивидендов, процентов и роялти. Резиденты платят НДС по ставке 18% и налог на прибыль по плоской ставке 35%. При этом, компании могут вернуть до 100% от суммы налога.
Компании-нерезиденты платят налог только на доход, который был получен на Мальте.
Недвижимость на Мальте не облагается ежегодным налогом. Налог нужно заплатить один раз — 5% при покупке или 8% при продаже недвижимости. Если владелец сдает недвижимость в аренду, то он ежегодно оплачивает 15% налога.
Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, то он не становится налоговым резидентом. Он платит налог только на доход и капитальную прибыль, полученные на Мальте.
Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, но у него домициль на Мальте, то он платит налог на доход, полученный на Мальте и переведенный на Мальту.
На случай, когда инвесторы получают доход на Мальте, а живут в России, и наоборот, государства подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
По СИДН инвестор платит подоходный налог один раз — в стране, где был получен доход. Например, инвестор получает доход с дивидендов в России и переводит на Мальту. В данном случае налог на дивиденды инвестор заплатит только в России.
Если инвестор решает стать налоговым резидентом Мальты, то ему необходимо жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.
Чтобы проводить на Мальте 183 дня в году легально, нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
Инвесторы получают карту ВНЖ за 3—4 месяца или ПМЖ за 6—8 месяцев, участвуя в инвестиционных программах.
Гражданство Мальты инвесторы получают за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Оно предполагает натурализацию через один или три года проживания в стране.
Помимо безлимитного нахождения в стране, паспорт Мальты дает возможность ездить без виз в 187 стран, включая США, Австралию b Канаду.
