Иностранцы на Мальте могут пользоваться режимом non-dom и платить налог только с зарубежного дохода, переведенного в страну.
Режим non-dom часто выбирают инвесторы и предприниматели. Но его преимущества зависят от структуры дохода и статуса на Мальте.
Рассказываем, как работает режим non-dom на Мальте, в чем его особенности и в каких случаях его могут применять иностранцы с ВНЖ, ПМЖ или гражданством Мальты.
Режим non-dom — это налоговый статус для физических лиц, или особые правила налогообложения иностранного дохода. Льготный режим для иностранцев применяют, если их налоговое резидентство и домициль, то есть постоянное место жительства, относятся к разным странам.
Налоговое резидентство возникает, если человек проводит на Мальте 183 дня и более в году или подтверждает, что страна стала центром его жизненных интересов. Домициль приобретают при рождении, он не исчезает при переезде[1].
Правовая основа режима закреплена в Income Tax Act — основном налоговом законе Мальты, который устанавливает правила налогообложения для резидентов с иностранным домицилем[2].
Статус non-dom действует бессрочно. Он сохраняется, пока человек остается налоговым резидентом Мальты и не меняет домициль в стране.
Иностранцы с ВНЖ, ПМЖ или гражданством Мальты могут воспользоваться режимом non-dom. Условия и требования для каждого статуса различаются, поэтому выбор статуса зависит от целей переезда и структуры дохода.
Режим non-dom предусматривает налог только с переведенного дохода. Например, один и тот же доход может облагаться или не облагаться налогом в зависимости от того, где он получен и переводят ли его на Мальту[3].
Иностранный прирост капитала не облагается налогом. Доход от продажи активов за рубежом, например акций или бизнеса, не облагается налогом на Мальте даже при переводе денег в страну. Это ключевое отличие режима non-dom от большинства других налоговых систем.
Иностранный доход облагается налогом при переводе на Мальту. В налоговую базу включают сумму, переведенную на мальтийский счет, а не весь доход за год. Налог рассчитывают по прогрессивной шкале от 0 до 35% с суммы перевода[4].
Доход из источников на Мальте облагается по стандартным ставкам. К нему относят зарплату, доход от бизнеса или аренды и любые другие поступления, связанные с жизнью внутри страны.
Подоходный налог на Мальте рассчитывают по прогрессивной шкале от 0 до 35% в зависимости от суммы и семейного статуса. Доход до 12 000 € не облагается налогом. Для супругов и семей с детьми действуют более высокие необлагаемые пороги.
Например, в браке не облагается налогом доход до 15 000 €, а для семьи с одним ребенком — до 17 500 €, с двумя и более детьми — до 22 500 €. Это снижает налоговую нагрузку для семей[5].
Налоговые резиденты Мальты обязаны ежегодно подавать декларацию, даже если они не переводили иностранный доход в страну, а налог к уплате равен нулю. В декларации указывают доходы и суммы переводов на мальтийские счета.
| Для кого | Доход без налога | 15% | 25% | 35% |
| Один заявитель | До 12 000 € | 12 001—16 000 € | 16 001—60 000 € | От 60 001 € |
| Супруги | До 15 000 € | 15 001—23 000 € | 23 001—60 000 € | От 60 001 € |
| Родитель с ребенком | До 13 000 € | 13 001—17 500 € | 17 501—60 000 € | От 60 001 € |
| Супруги с одним ребенком | До 17 500 € | 17 501—26 500 € | 26 501—60 000 € | От 60 001 € |
| Супруги с двумя и более детьми | До 22 500 € | 22 501—32 000 € | 32 001—60 000 € | От 60 001 € |
| Родитель с одним ребенком | До 14 500 € | 14 501—21 000 € | 21 001—60 000 € | От 60 001 € |
| Родитель с двумя и более детьми | До 18 500 € | 18 501—25 500 € | 25 501—60 000 € | От 60 001 € |
Режим non-dom позволяет снизить налоговую нагрузку на доход
Иностранцы платят налог на Мальте только с той части иностранного дохода, которую переводят в страну.
На практике это означает, что часть дохода можно использовать за рубежом. Например, реинвестировать или держать на иностранных счетах без налоговых последствий на Мальте.
non-dom удобен для тех, кто получает прибыль из нескольких юрисдикций, например, дивиденды, прибыль от бизнеса или инвестиционный доход. Чтобы применять режим non-dom не нужно переносить бизнес или банковские счета на Мальту.
Иностранец может продолжать получать доход на зарубежные счета и управлять активами из другой страны. Структуру владения и расчеты можно сохранить без изменений, если доход не переводят на Мальту.
На Мальте нет отдельных налогов на наследство, дарение и владение капиталом.
При передаче активов, например недвижимости, бизнеса или инвестиций, иностранец не платит налог за сам факт передачи. Это упрощает процесс наследования и дарения внутри семьи.
Режим non-dom действует на Мальте с 1949 года. В законодательстве нет правила, которое отменяет статус через определенное количество лет[6].
Статус сохраняется, пока выполняются условия — налоговое резидентство и иностранный домициль. При их соблюдении режим можно применять без ограничения по времени. Это позволяет заранее планировать налоговую нагрузку и не пересматривать стратегию
Для налоговых резидентов Мальты без домициля действует минимальный налог — 5000 € в год. Его платят, если иностранный доход превышает 35 000 €. Для супругов порог 35 000 € считают по совокупному доходу семьи.
Пример расчета: супруг получил доход в год 20 000 €, а его супруга — 18 000 €. Общий доход в год составит 38 000 €, то есть необходимо заплатить минимум 5000 € налога.
Режим non-dom используют инвесторы, владельцы международного бизнеса и предприниматели, которые получают доход от компаний за пределами Мальты. Он также подходит владельцам зарубежной недвижимости с доходом от аренды. Семьи, которые живут за счет иностранных активов, тоже могут применять этот режим.
Важно учитывать, режим подходит не всем. Одним категориям иностранцев он помогает снизить налоговую нагрузку, а другим почти не дает преимуществ. Ниже разбираем, кому режим non-dom обычно выгоден, а кому — нет.
Кому подходит режим non-dom. Режим non-dom подходит иностранцам, которые получают большую часть дохода за пределами Мальты и не планируют переводить все деньги в страну.
Например, режим non-dom используют:
Кому не подходит режим non-dom. Режим обычно менее выгоден тем, кто получает основной доход на Мальте. Например, работает в местной компании, ведет бизнес внутри страны или сдает недвижимость в стране. Такой доход облагается налогом полностью.
non-dom также редко подходит тем, кто переводит на Мальту почти весь иностранный доход. В этом случае налоговая экономия становится минимальной.
Также режим неудобен для тех, кому нужен максимально простой налоговый статус. non-dom требует разделять доходы по странам, учитывать переводы на мальтийские счета и ежегодно подавать декларацию.
Режим non-dom — это налоговый статус, а не отдельная программа. Чтобы применять его, нужно сначала получить право жить на Мальте с легальным статусом — ВНЖ, ПМЖ или гражданством.
Мальта выдает ВНЖ цифровым кочевникам. Его получают иностранцы, которые работают удаленно на компанию за пределами Мальты, ведут собственный бизнес или оказывают услуги клиентам из других стран.
Чтобы получить ВНЖ, цифровому кочевнику нужно подтвердить доход от 42 000 € в год и арендовать или купить недвижимость на Мальте. Статус выдают на 1 год с возможностью продлить еще 3 раза.
Инвесторы могут получить ВНЖ на Мальте, если арендуют недвижимость стоимостью от 8750 € в год или купят объект на сумму от 220 000 €.
Участники программы пользуются специальным налоговым режимом:
Минимальный налог составляет 15 000 € в год на семью. Также заявитель уплачивает административный сбор размером 5500—6000 €. Статус позволяет жить на Мальте и без виз ездить по странам Шенгена.
Для инвесторов действует Malta Permanent Residence Programme. Она позволяет получить бессрочный вид на жительство на Мальте за вложения в экономику страны. Заявителю необходимо выполнить все требования программы: уплатить государственный сбор, сделать благотворительное пожертвование, арендовать или купить недвижимости.
Минимальные расходы составляют от 169 000 € при аренде недвижимости или от 474 000 € при покупке. Основной заявитель также подтверждает, что владеет активами на сумму от 500 000 €, из которых не менее 150 000 € — финансовые. Другой вариант — показать от 650 000 €, где доля финансовых активов составляет от 75 000 €.
Кроме инвестора, ПМЖ могут получить его супруг или супруга, дети, родители, бабушки и дедушки.
Гражданство Мальты за особые заслуги выдают предпринимателям, инвесторам, инноваторам и филантропам, чья деятельность представляет ценность для страны.
Заявителю необходимо сначала получить ВНЖ на Мальте и поддерживать его не менее 8—12 месяцев. После этого специальная комиссия оценивает его вклад в страну, уровень интеграции и проверяет на благонадежность. Итоговое решение принимают индивидуально, даже при выполнении всех требований гражданство не гарантировано.
Вместе с основным претендентом гражданство могут получить супруг или супруга, дети и родители.
| Статус | Основные требования | Налоговая ставка |
| ВНЖ для цифровых кочевников | Доход от 42 000 € в год, удаленная работа на иностранную компанию или клиентов, аренда или покупка недвижимости | 0% в первый год, затем 10% на иностранный доход |
| ВНЖ за инвестиции | Аренда недвижимости от 8750 € в год или покупка от 220 000 €; административный сбор 5500—6000 € | 15% на иностранный доход, переведенный на Мальту; 0% на иностранный доход, не переведенный на Мальту; 35% на доход из источников на Мальте |
| ПМЖ за инвестиции | Инвестиции от 169 000 €, аренда или покупка недвижимости, подтверждение активов от 500 000 € | Прогрессивная шкала до 35% |
| Гражданство за особые заслуги | ВНЖ на 8—12 месяцев, вклад в развитие Мальты, проверка на благонадежность | Прогрессивная шкала до 35% |
Чтобы использовать статус non-dom, иностранцы сначала получают постоянный вид на жительство на Мальте за инвестиции. Для этого необходимо арендовать или купить жилую недвижимость, уплатить сборы и сделать благотворительное пожертвование.
Рассмотрим процесс получения постоянного ВНЖ, а за ним статуса non‑dom, на примере покупки недвижимости. Эксперты Иммигрант Инвест помогают подобрать объект и сопровождают во время всего процесса покупки. Общий срок получения постоянного ВНЖ на Мальте — от 6 месяцев.
Чтобы применять режим non-dom, нужно стать налоговым резидентом Мальты. Обычно для этого проводят в стране не менее 183 дней в году или подтверждают центр жизненных интересов.
Сертифицированный Anti Money Laundering Officer проводит предварительную проверку заявителя. Он ищет информацию об инвесторе в тех же базах, что используют при проверке в Residency Malta Agency.
Проверка конфиденциальна и занимает 1 рабочий день. Благодаря ей риск отказа снижается до 1%.
Юристы помогают подготовить пакет документов, переводят их на английский язык и заверяют их на Мальте. Если документы оформляют в другой стране, потребуется апостиль или консульская легализация.
Готовые документы подают в Residency Malta Agency. Личное присутствие инвестора не требуется — документы можно подписать удаленно и отправить курьером.
Если у заявителя не было временного ВНЖ, после подачи он уплачивает 15 000 € административного сбора.
Residency Malta Agency проверяет документы и проводит проверку на благонадежность Due Diligence. Обычно рассмотрение занимает от 90 до 180 дней. По итогам проверки инвестор получает предварительное одобрение или отказ.
После одобрения инвестор покупает недвижимость. Минимальная стоимость объекта — 375 000 €. Сопутствующие расходы составляют около 7% от суммы сделки.
Также инвестор оплачивает государственный взнос — 37 000 €, административный — 60 000 € и делает благотворительное пожертвование — от 2000 €. Затем агентство выдает сертификат постоянного резидента.
Основному заявителю необходимо подтвердить, что он владеет активами на сумму от 500 000 €, из которых не менее 150 000 € — финансовые. Другой вариант — показать от 650 000 €, где доля финансовых активов — от 75 000 €.
Инвестор и члены семьи старше 2 лет приезжают на Мальту, чтобы сдать биометрию для карт ПМЖ.
Карты постоянного резидента изготавливают в течение 4 недель после сдачи биометрии. Юрист может получить их по доверенности и отправить инвестору.
Чтобы применять режим non-dom, нужно стать налоговым резидентом Мальты. Для этого инвестор живет в стране не менее 183 дней в году.
После получения налогового резидентства инвестор подтверждает, что сохраняет домициль в другой стране. Обычно для этого используют документы на недвижимость, адрес регистрации, иностранные счета или бизнес за пределами Мальты. Статус non-dom указывают в первой налоговой декларации.
Режим non-dom позволяет снизить налоговую нагрузку, но только если правильно определить налоговый статус и заранее продумать структуру доходов. Ошибки могут привести к потере права на режим, двойному налогообложению и дополнительным расходам.
Режим non-dom работает только в том случае, если человек становится налоговым резидентом Мальты, но сохраняет домициль в другой стране.
Риск возникает, когда человек полностью переносит на Мальту центр жизни: перевозит семью, продает имущество и закрывает связи с другой страной. Если домициль признают мальтийским, право на режим теряется.
После переезда человек может остаться налоговым резидентом другой страны. Например, если продолжает проводить там много времени или сохраняет центр жизненных интересов. В результате один и тот же доход может облагаться налогом сразу в двух странах.
Важно заранее проверить правила налогового резидентства и соглашение об избежании двойного налогообложения. Например, у Мальты действует 80 соглашений об избежании двойного налогообложения. В том числе — с Арменией, Грузией, Казахстаном, Узбекистаном, Азербайджаном, Турцией, ОАЭ и Сербией[7].
На Мальте налогом облагается только та часть иностранного дохода, которую переводят в страну. Но на практике бывает сложно отделить доход от накоплений, капитала или средств от продажи активов.
Если налоговая посчитает перевод доходом, который должен облагаться налогом, возможны доначисления и штрафы.
Не каждый иммиграционный статус одинаково удобен для режима non-dom. Например, виза цифрового кочевника подходит тем, кто получает зарплату от иностранной компании, а ПМЖ — инвесторам с капиталом и пассивным доходом.
Если выбрать статус, который не соответствует структуре дохода и целям переезда, режим non-dom может оказаться менее выгодным.
Кроме Мальты, льготные режимы для новых налоговых резидентов действуют и в других европейских странах в разных форматах.
Классический режим non-dom, как на Мальте, действует на Кипре. Греция и Италия предлагают иностранцам фиксированный налог на зарубежный доход. Испания использует отдельный льготный режим для новых резидентов.
На Кипре иностранцы могут применять режим non‑dom в течение 17 лет с момента получения налогового резидентства. Чтобы стать налоговым резидентом, нужно жить на Кипре более 183 дней в году или воспользоваться правилом 60 дней: арендовать или купить жилье, вести бизнес или работать в стране и не быть налоговым резидентом другого государства.
Статус освобождает от налога на дивиденды, проценты, наследство и прирост капитала за пределами Кипра. Также резидент не платит специальный взнос на оборону.
В Греции режим non-dom подходит иностранцам, которые не были налоговыми резидентами страны 7 лет из последних 8 и инвестировали в экономику страны не менее 500 000 €. Например, купили недвижимость или получили ВНЖ за инвестиции.
Вместо обычного налога на зарубежный доход участник режима платит фиксированную сумму — 100 000 € в год. Режим действует 15 лет. К нему можно присоединить членов семьи: за каждого нужно дополнительно платить 20 000 € в год.
В Италии режим non-dom действует 15 лет. Он доступен тем, кто не был налоговым резидентом страны 9 лет из последних 10 и переехал в Италию.Вместо обычного налога на зарубежный доход участник режима платит фиксированную сумму — 200 000 € в год.
Статус также освобождает от налога на зарубежные дивиденды, наследство и прирост капитала. Членов семьи можно включить в режим за дополнительный платеж 25 000 € в год за человека.
В Италии также действует отдельная льгота для иностранных пенсионеров. Можно платить фиксированный налог 7% на иностранный доход в течение 10 лет. Условие: переезд в город с населением до 30 000 человек в южных регионах страны. Например, режим доступен в Сицилии, Калабрии, Сардинии, Кампании и Апулии[8].
В Испании вместо режима non-dom действует «закон Бекхэма». Он подходит иностранцам, которые переезжают в страну по работе, открывают стартап, занимают руководящую должность или получают визу цифрового кочевника. Льготный статус действует до 6 лет.
Чтобы воспользоваться режимом, нужно не быть налоговым резидентом Испании в течение последних 5 лет и подать заявление в течение 6 месяцев после переезда. В течение 6 лет доход в Испании облагается по ставке 24%, а часть зарубежного дохода не включают в налоговую базу.
| Страна | Требования к заявителям | Условия | Налог на зарубежный доход | Срок действия |
| Мальта | Налоговые резиденты Мальты с домицилем в другой стране | От 183 дней на Мальте в году или центр жизненных интересов в стране | Налог платят только с дохода, который переводят на Мальту. Зарубежный прирост капитала не облагается | Без ограничения |
| Кипр | Не были налоговыми резидентами Кипра 17 из последних 20 лет | От 183 дней на Кипре в году или правило 60 дней | Не облагаются дивиденды, проценты и зарубежный прирост капитала | 17 лет |
| Греция | Не были налоговыми резидентами Греции 7 из последних 8 лет | Инвестиции в Грецию от 500 000 € и налоговое резидентство | Фиксированный налог 100 000 € в год независимо от размера дохода | 15 лет |
| Испания | Иностранцы с работой, стартапом или визой цифрового кочевника | Отсутствие налогового резидентства Испании 5 лет, заявление в течение 6 месяцев после переезда | Часть зарубежного дохода не включают в налоговую базу, доход в Испании облагается по ставке 24% | 6 лет |
| Италия | Не были налоговыми резидентами Италии 9 из последних 10 лет | Налоговое резидентство Италии | Фиксированный налог 200 000 € в год независимо от размера дохода | 15 лет |
Иммигрант Инвест — лицензированный агент на Мальте с офисом в стране. Компания соблюдает требования европейского законодательства по противодействию отмыванию денег, а все процессы и документы соответствуют требованиям регуляторов.
За время работы с 2006 года специалисты компании помогли около 1000 инвесторов и членов их семей получить ВНЖ, ПМЖ или гражданство Мальты.
Предварительная проверка. До подачи заявки комплаенс-отдел проверяет заявителя по международным базам. В том числе анализирует санкционные списки и коммерческие источники. Это помогает выявить риски заранее и снизить вероятность отказа в виде на жительстве или гражданстве.
Контроль процедур. Иммигрант Инвест сопровождает на всех этапах — от предварительной оценки шансов на получение ВНЖ или гражданства Мальты до получения льготного налогового статуса. Юристы заранее выявляют возможные риски, чтобы корректно применить режим non-dom.
Подбор статуса под non-dom. Юристы оценивают, как разные типы резидентства сочетаются с налоговым режимом для инвесторов, предпринимателей или цифровых кочевников. Также юристы компании вместе с мальтийским налоговым консультантом помогают резидентам зарегистрироваться в налоговой и подготовить декларации.
Прозрачные сроки и стоимость. До начала работы клиент получает полный расчет расходов и реалистичный срок. Решение о статусе принимает государственный орган.
Поддержка после получения статуса. После одобрения компания сопровождает резидентов при продлении статусов, следит за изменениями в законодательстве и при необходимости помогает скорректировать структуру активов и доходов, чтобы сохранить статус non-dom.
Нет. Чтобы применять режим non-dom, нужно иметь право жить на Мальте. Поэтому иностранцы получают ВНЖ, ПМЖ или гражданство. После этого можно стать налоговым резидентом и использовать льготный режим.
Обычно да. Режим доступен только налоговым резидентам Мальты, а налоговое резидентство чаще всего возникает после 183 дней проживания в стране за год.
В некоторых случаях резидентство можно подтвердить через центр жизненных интересов. Например, если человек живет на Мальте, владеет там недвижимостью и ведет основную часть дел в стране.
Действие режима non-dom на Мальте не ограничено по сроку. Пока человек остается налоговым резидентом страны и сохраняет домициль за ее пределами, она вправе пользоваться статусом non-dom.
Мальта имеет более 80 соглашений об избежании двойного налогообложения. Они позволяют зачесть налог, который уже уплатили в другой стране, и не платить его повторно на Мальте.
Обычно нет. Налог не начисляют, если иностранный доход остается за пределами Мальты и не поступает на мальтийский счет. Исключение — минимальный налог 5000 € в год для некоторых резидентов с доходом за пределами страны более 35 000 €.
Иностранцы теряют статус non-dom, если человек перестает быть налоговым резидентом Мальты или получает домициль в стране. Например, если полностью переносит туда центр жизни и разрывает связи с другим государством.
После выхода из режима человек платит налог как обычный налоговый резидент Мальты. Тогда в налоговой базе учитывается весь доход, а не только деньги, которые переводят в страну.
