Налоговые резиденты Мальты не платят налоги на дарение, наследство и имущество. Компании освобождены от налогов на роялти, проценты и дивиденды. Ставка НДС составляет 18% — ниже, чем в России. Компании на Мальте могут оформить налоговый вычет и вернуть до 100% налога на прибыль.
На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. Они могут быть налоговыми резидентами Мальты и нерезидентами. От того, какой статус у человека или компании, зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.
Налоговые резиденты. Это люди и компании, которые платят налоги на Мальте и имеют право на налоговые льготы и вычеты согласно налоговому законодательству Мальты.
Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.
Нерезиденты. Если инвестор проводит на Мальте меньше 183 дней в году, то налоговым резидентом не считается и не платит налоги на Мальте. Но он платит налоги на Мальте со всего дохода, полученного в этой стране: например, с зарплаты, прибыли от бизнеса или продажи активов.
Домициль — это место постоянного проживания человека. Изначально его присваивают по рождению — как правило, по домицилю отца. Человек может сменить домициль, если считает другую страну постоянным местом проживания и планирует туда вернуться, чтобы провести остаток жизни.
Домициль влияет на объекты налогообложения и ставки подоходного налога. Налоговый резидент с домицилем платит налоги со всего дохода, который получает на Мальте и за ее пределами. Резидент без домициля уплачивает налог только с дохода, который был получен на Мальте.
Чтобы получить домициль на Мальте нужно подтвердить намерение жить на Мальте постоянно. Например, купить недвижимость. Также важно не жить подолгу в других странах и разорвать связи с ними.
Подоходный налог для налоговых резидентов. Инвестор платит налог по ставке от 0% до 35% и имеет право вернуть часть денег. Объекты налогообложения для резидента с домицилем и для резидента без домициля отличаются.
Иностранцы могут использовать режим non-dom на Мальте и платить налог только с иностранного дохода, переведенного в страну. Доход за рубежом и зарубежный прирост капитала не облагаются.
| Резидент с домицилем на Мальте | Резидент без домициля на Мальте |
|---|---|
| Весь доход, полученный на Мальте и за ее пределами | Доходы, полученные на Мальте или |
Ставки подоходного налога и суммы налогового вычета для резидентов с домицилем и без одинаковые. Они зависят от размера и источника дохода, и семейного положения инвестора. Например, женатый бездетный мужчина с доходом от 60 000 € в год платит 35% налога и имеет право на вычет в размере 9905 €.
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 9 100 € | 0% | нет вычета |
| 9 101 — 14 500 € | 15% | 1 365 € |
| 14 501 — 19 500 € | 25% | 2 815 € |
| 19 501 — 60 000 € | 25% | 2 725 € |
| от | 35% | 8 725 € |
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 12 700 € | 0% | нет вычета |
| 12 701 — 21 200 € | 15% | 1 905 € |
| 21 201 — 28 700 € | 25% | 4 025 € |
| 28 701 — 60 000 € | 25% | 3 905 € |
| от | 35% | 9 905 € |
| Годовой доход | Ставка налога | Сумма вычета |
|---|---|---|
| 0 — 10 500 € | 0% | нет вычета |
| 10 501 — 15 800 € | 15% | 1 575 € |
| 15 801 — 21 200 € | 25% | 3 155 € |
| 21 201 — 60 000 € | 25% | 3 050 € |
| от | 35% | 9 050 € |
Иногда налоговым резидентам без домициля на Мальте нужно платить минимальный налог в размере 5000 €. Такая обязанность возникает, если выполняются два условия:
— доход резидента не подлежит никакому другому минимальному налоговому порогу в соответствии с законодательством Мальты;
— годовой доход резидента и его супруга или супруги за пределами Мальты составил не менее 35 000 €.
В 5000 € включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте. В эту сумму не включают налог при продаже недвижимости на Мальте.
Подоходный налог для нерезидентов. Нерезидент с домицилем платит налог на доходы, которые он получил на Мальте или перевел на Мальту. Нерезидент без домициля платит налог только на доходы и капитальную прибыль, полученные на Мальте.
Ставки подоходного налога для нерезидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от уровня дохода инвестора. Для нерезидентов предусмотрены налоговые вычеты.
| Годовой доход | Ставка | Вычет |
|---|---|---|
| 0 一 700 € | 0% | 0 |
| 701 一 3 100 € | 20% | 140 € |
| 3 101 一 7 800 € | 30% | 450 € |
| 7 801 € и более | 35% | 840 € |
Налог у источника на проценты, роялти и дивиденды. При распределении процентов, роялти и дивидендов нерезидентам Мальты налог у источника не платится.
Налог у источника при выплате процентов налоговым резидентам Мальты составляет 25%. На роялти налог не распространяется.
В отношении дивидендов действует система полного вменения: акционер не платит налог на дивиденды при получении, а компания уплачивает корпоративный подоходный налог. Отдельного налога у источника при распределении дивидендов на Мальте нет.
Гербовый сбор платят при покупке недвижимости, акций, облигаций и долей в бизнесе на Мальте. Ставка гербового сбора при покупке недвижимости составляет от 5 до 7%, при покупке ценных бумаг или доли в бизнесе — от 3 до 5%.
Налог на недвижимость. На Мальте нет ежегодного налога на недвижимость. Инвестор один раз платит налог 5% при покупке и 8% при продаже объекта.
Обычно доход от аренды квартиры облагается налогом до 35% по стандартным ставкам. Но владелец недвижимости может применить специальную налоговую схему и платить налог с аренды в размере 15%. Сниженная налоговая ставка распространяется на все объекты, которые инвестор сдает в аренду. Вычет при сниженной ставке не предусмотрен.
Компании на Мальте не платят налоги с дивидендов, процентов и роялти, которые они выплачивают нерезидентам.
Основные налоги, которые платят мальтийские компании — НДС и налог на прибыль.
НДС. Ставка НДС на Мальте составляет 18% и является одной из самых низких среди стран Евросоюза. Ниже — только в Швейцарии и Люксембурге. Средняя базовая ставка НДС в государствах Евросоюза составляет 23,1%. В России компании платят 20%.
Налог на прибыль. Ставка налога для компаний — налоговых резидентов Мальты составляет 35%. Она не зависит от суммы прибыли и распространяется на весь доход, который был получен на Мальте и за ее пределами. Акционеры могут вернуть до 100% от суммы налога.
| Когда компания может вернуть налог | Какую часть налога компания возвращает |
|---|---|
| Подпадает под действие соглашения о двойном | 2/3 |
| Получает прибыль от пассивных процентов и роялти | 5/7 |
| Получает прибыль от торговой деятельности | 6/7 |
| Является холдингом, владеет долей в иностранном предприятии и относится к категории Participating Holding. | 100% |
Чтобы рассчитать возврат, налоги распределяют по пяти налоговым счетам:
Налоговый возврат можно получить только с окончательного налога и налога с доходов, полученных на Мальте.
Заявление на возврат подают после уплаты налогов. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней. Когда заявление одобрено, часть уплаченного налога возвращают на счет акционера.
Компании получают налоговые вычеты и платят налог в той же валюте, в которой получили доход. Это значит, что нет риска потерять деньги
Налоговый резидент Мальты получает доход в виде дивидендов и процентов в России. По налоговому законодательству обеих стран инвестор заплатил бы налог на дивиденды и в России, и на Мальте. Но на самом деле два раза платить не нужно.
Между Россией и Мальтой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет не платить налог дважды.
Согласно СИДН, все доходы, которые переводятся в виде дивидендов или процентов из одной страны в другую, облагаются налогом 15% в стране источника дохода. То есть, в нашем примере 15% налога инвестор платит только в России при выплате дивидендов. На Мальте при зачислении дивидендов на счет в местном банке налог платить не нужно.
Ставку 15% можно снизить до 5%, если получатель дохода:
Обычная туристическая виза не позволяет проводить на Мальте 183 дня в году. Для проживания в стране нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
Вид на жительство на Мальте можно получить за 3—4 месяца, если участвовать в государственной инвестиционной программе Malta Global Residence Programme.
Инвестор выполняет два условия:
Итоговая стоимость участия в программе ВНЖ на Мальте за инвестиции зависит от количества членов семьи инвестора и рассчитывается
Номер карты ВНЖ становится налоговым номером физлица. Инвестор платит мальтийские налоги по сниженным ставкам:
Члены семьи инвестора тоже платят налоги по сниженным ставкам. Минимальная сумма налога в год составляет 15 000 €.
Получая карту ВНЖ по программе Malta Global Residence Programme, инвестор может находиться на Мальте столько времени, сколько хочет. Но он не может проводить в других странах более 183 дней в году.
ПМЖ на Мальте. Карту постоянного вида на жительство (ПМЖ) инвестор получает в срок от 6 месяцев при выполнении нескольких инвестиционных условий:
Инвестор подтверждает наличие активов на сумму 500 000 €, из которых как минимум 150 000 € — финансовые активы. Второй вариант — владеть капиталом в размере от 650 000 €, из которого 75 000 € — финансовые активы.
Карта ПМЖ Мальты позволяет инвестору жить на Мальте без ограничений по времени. Но он не потеряет статус, если не будет постоянно находиться в стране.
Продлевать карту ПМЖ нужно каждые 5 лет. Для сравнения, карту ВНЖ получают заново каждый год.
Гражданство Мальты. Инвесторы получают гражданство Мальты за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Чтобы получить гражданство, нужно пройти натурализацию: прожить в стране один или три года.
Мальта не выдает гражданство за инвестиции. Иностранцы могут получить гражданство Мальты по натурализации за выдающиеся заслуги.
Законодательство признает достижения таких сферах как предпринимательство, создание рабочих мест, инновации, наука, образование, культура или благотворительность.
Минимальная сумма инвестиций — 690 000 €. Инвесторы выполняют несколько инвестиционных условий:
Также инвесторы по желанию включают в заявку супругов, детей и родителей. От состава семьи зависит сумма инвестиций: за каждого родственника нужно внести еще 50 000 €.
Прежде чем получить гражданство Мальты за исключительные заслуги, инвесторы получают вид на жительство. Этот документ дает право жить на Мальте.
Граждане Мальты живут в стране без ограничений. Паспорт Мальты открывает безвизовый доступ в 169 стран, включая США, Австралию и Канаду. Также паспорт Мальты дает возможность жить, работать, учиться и вести бизнес в любой стране Евросоюза, а также в Норвегии, Швейцарии, Исландии и Лихтенштейне.
Правительство Мальты пересматривает условия выдачи гражданства за особые заслуги. Мы первыми пришлем вам уведомление о том, когда снова станет возможно подавать заявления — получить апдейт по почте.
Налоговая система Мальты — одна из самых привлекательных в Евросоюзе.
На Мальте нет налога роялти, недвижимость и наследство для физических лиц. Налоговые резиденты платят от 0 до 35% подоходного налога и имеют право на вычет до 9905 €. Налоговые резиденты платят минимальный налог 5000€, если получают заграничный доход от 35 000 €.
Компании платят 35% налога на прибыль и могут вернуть до 100% от суммы налога. Ставка НДС — 18%. Нет налога на дивиденды, проценты и роялти, которые мальтийские компании выплачивают нерезидентам.
На Мальте налоги платят люди — физические лица и компании — юридические лица. И люди, и компании могут иметь статус налогового резидента Мальты или нерезидента. От статуса зависит налоговая база, ставки налогов и размер вычетов.
Человек может быть налоговым резидентом Мальты или нерезидентом. От этого зависят ставки налогов и размеры вычетов.
Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно жить на Мальте более 183 дней в году.
Налоговые резиденты платят подоходный налог по ставке от 0 до 35% и могут вернуть до 9905 € от суммы налога. Ставки налога и налогового вычета зависят от размера дохода и семейного положения резидента.
Нерезиденты также платят подоходный налог по ставке от 0% до 35%. Налоговая база — доход на Мальте или из других стран, переведенный на Мальту. Максимальный налоговый вычет составляет 840 €.
Физлица платят гербовый сбор, налоги при продаже и покупке недвижимости. При выплате дивидендов и процентов удерживается налог у источника.
Компания может быть налоговым резидентом или нерезидентом Мальты.
Чтобы сделать компанию налоговым резидентом Мальты, нужно зарегистрировать ее на Мальте или открыть в стране главный офис.
Компании — налоговые резиденты Мальты не платят налоги у источника с дивидендов, процентов и роялти. Резиденты платят НДС по ставке 18% и налог на прибыль по плоской ставке 35%. При этом, компании могут вернуть до 100% от суммы налога.
Компании-нерезиденты платят налог только на доход, который был получен на Мальте.
Недвижимость на Мальте не облагается ежегодным налогом. Налог нужно заплатить один раз — 5% при покупке или 8% при продаже недвижимости. Если владелец сдает недвижимость в аренду, то он ежегодно оплачивает 15% налога.
Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, то он не становится налоговым резидентом. Он платит налог только на доход и капитальную прибыль, полученные на Мальте.
Если инвестор не живет на Мальте более 183 дней в году, но у него домициль на Мальте, то он платит налог на доход, полученный на Мальте и переведенный на Мальту.
На случай, когда инвесторы получают доход на Мальте, а живут в России, и наоборот, государства подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).
По СИДН инвестор платит подоходный налог один раз — в стране, где был получен доход. Например, инвестор получает доход с дивидендов в России и переводит на Мальту. В данном случае налог на дивиденды инвестор заплатит только в России.
Если инвестор решает стать налоговым резидентом Мальты, то ему необходимо жить на Мальте более 183 дней в году. Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис.
Чтобы проводить на Мальте 183 дня в году легально, нужен вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
Иностранцы получают карту ВНЖ за 3—4 месяца или ПМЖ в срок от 6 месяцев, если инвестируют в экономику страны.
Гражданство Мальты инвесторы получают за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Оно предполагает натурализацию через один или три года проживания в стране.
Помимо безлимитного нахождения в стране, паспорт Мальты дает возможность ездить без виз в 169 стран, включая США, Австралию и Канаду.
