Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Мальтой: налоги на Мальте

Q: Предусмотрены ли в СИДН льготные налоговые ставки?

В СИДН предусмотрена льготная ставка 5% . Она действует, если дивиденды или проценты выплачиваются страховому учреждению, пенсионному фонду, правительству страны-получателя и Центробанку страны-получателя. По общему правилу СИДН, доход от дивидендов, который налоговый резидент одной страны переводит из другой страны, облагается налогом по ставке не более 15% в стране источника дохода.

Содержание показать

Россия и Мальта заключили Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет налоговым резидентам этих стран не платить налог дважды в полном объеме, если они получили доход в другой стране — участнице соглашения. Так, с дивидендов и процентов налог уплачивают только в стране источника дохода по ставке 15%.

Рассказываем, в какой стране платить налог в разных ситуациях и для кого действуют льготные ставки.

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя странами. В нем прописаны правила налогообложения для людей и компаний, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход в другой стране.

Мальта заключила налоговые соглашения с 70 странами, включая Россию, США, Великобританию и Китай. Первое Соглашение об избежании двойного налогообложения Мальта заключила с Великобританией в 1994 году.

СИДН с Россией Мальта впервые заключила в 2014 году. Соглашение было пересмотрено в 2020 году: выросли ставки налога, который нужно уплатить при выводе дохода из России. Новые условия налогового соглашения между Россией и Мальтой вступили в силу 1 января 2021 года.

налоговый резидент Мальты переводит свои доходы из России на Мальту в виде дивидендов, процентов, доходов от продажи акций;
налоговый резидент России получает доход на Мальте, например от недвижимости, и переводит этот доход в Россию.

Налоговые соглашения позволяют инвесторам не уплачивать налог с дохода два раза — на Мальте и в России. Налог уплачивают один раз — в стране источника дохода.

Инвестор живет на Мальте. Он получает дивиденды в России и переводит их на счет в мальтийский банк. Без СИДН инвестор сначала уплатил бы налог по ставке 15—20% в России при получении дивидендов или процентов, затем — мальтийский налог при переводе дивидендов или процентов на Мальту.

Мальта заключила налоговое соглашение с Россией, поэтому налог уплачивать два раза не нужно. По СИДН инвестор платит налог в стране источника дохода. То есть в нашей ситуации инвестор заплатит налог на доход только в России.

Соглашение актуально и для компаний. Например, мальтийская компания получает дивиденды от российской компании. В таком случае налог по ставке 15% уплачивается только в стране источника дохода — в России.

СИДН для налоговых резидентов России. Инвестор может жить в России и получать дивиденды или проценты от мальтийской компании. По СИДН инвестор уплачивает налог в стране источника дохода. В этом случае — на Мальте.

Транзакция	Ставка налога без СИДН ❌	Ставка налога с СИДН ✅
Перевод дивидендов с Мальты в Россию	15% в России + 0% на Мальте	15% на Мальте
Перевод процентов с Мальты в Россию	20% в России + 0% на Мальте	15% на Мальте

Транзакция	Ставка налога без СИДН ❌	Ставка налога с СИДН ✅
Сдача в аренду недвижимости на Мальте	13% в России + 15% на Мальте	15% на Мальте
Продажа недвижимости на Мальте, срок владения более 5 лет	0% в России + 8% на Мальте	8% на Мальте
Продажа недвижимости на Мальте, срок владения менее 5 лет	13% в России + 5% на Мальте	5% на Мальте + 8% в России

Апартаменты в новом жилом комплексе в прибрежном городе Марсаскале стоят от 225 000 €. Доход от аренды — от 5 до 7% в год. Обычно доход от сдачи недвижимости в аренду облагается подоходным налогом по ставке до 35%. Но владелец недвижимости может подать заявление и уплачивать налог по ставке 15%

Страховое учреждение.
Пенсионный фонд.
Компания, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже. Не менее 15% акций должны находиться в свободном обращении.
Также компания должна владеть не менее 15% капитала компании, которая выплачивает дивиденды.
Правительство страны‑получателя.
Центробанк страны‑получателя.

Ставка 5% при получении процентов также действует, если заем был сделан в отношении ценных бумаг, таких как:

На Мальте налоговыми резидентами могут стать люди — физические лица и компании — юридические лица.

Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она имеет регистрацию на Мальте или там находится ее главный офис.

Компании — налоговые резиденты Мальты платят 35% налога на прибыль. Их акционеры могут вернуть до 100% от суммы налога, уплаченного компанией. Если компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти налоговым резидентам другой страны, налог у источника не взимается.

Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно проводить в стране не менее 183 дней в году. Чтобы переехать на законных основаниях, нужен специальный статус: вид на жительство, ПМЖ или гражданство Мальты.

Вид на жительство на Мальте инвестор получает через 3—4 месяца, если участвует в программе ВНЖ на Мальте для инвесторов — Malta Global Residence Programme. Инвестор выполняет два условия:

С картой ВНЖ на Мальте инвестор и члены его семьи платят мальтийские налоги по специальным налоговым ставкам. Например, налог 15% инвестор платит на любой доход, возникающий за пределами Мальты и переведенный в страну. Минимальная сумма налога для семьи инвестора составляет 15 000 € в год.

Держатели карты ВНЖ на Мальте ездят без виз в 26 стран зоны Шенгена и могут находиться там до 90 дней в полугодие.

Получая вид на жительство, инвестор может находиться на Мальте столько времени, сколько хочет. Но он не может проводить более 183 дней в году в другой стране.

ПМЖ на Мальте. Карту постоянного вида на жительство на Мальте получают за 6—8 месяцев. Инвестор выполняет ряд инвестиционных условий:

40 000 € — административный сбор.
От 28 000 € — государственный взнос при покупке или аренде недвижимости.
От 10 000 € в год — аренда недвижимости или от 300 000 € — покупка недвижимости на Мальте.
2000 € — пожертвование в местную неправительственную организацию.

Также инвестор подтверждает наличие активов на сумму от 500 000 €.

Инвестор сам решает, сколько времени проводить на Мальте: он не потеряет статус, если не будет жить в стране.

С картой ПМЖ инвестор путешествует без виз по 26 странам Шенгенской зоны. Там можно проводить до 90 дней в полугодие — так же, как с картой ВНЖ.

Гражданство Мальты получают за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Это гражданство по натурализации. Натурализация означает, что инвестору нужно получить карту ВНЖ на Мальте и поддерживать статус один или три года.

Инвесторы выполняют несколько инвестиционных условий:

От 600 000 € — вклад в Фонд национального развития.
От 16 000 € в год — аренда недвижимости или от 700 000 € — покупка недвижимости на Мальте.
10 000 € — благотворительный взнос в неправительственную организацию.

Инвестор — гражданин Мальты может переехать в эту страну или выбрать для жизни другое европейское государство. Там можно жить, учиться, открывать компании, работать.

Путешествия без виз по 186 странам — еще одно преимущество паспорта Мальты. В список безвизовых стран входят США, Япония, Канада, Австралия и зона Шенгенского соглашения.

Что такое СИДН?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя странами. В нем прописаны правила налогообложения резидентов, которые живут в первой стране, а доход получают во второй стране, и наоборот.

Мальта состоит в налоговых соглашениях с Россией с 2014 года. Соглашение было пересмотрено. Новое СИДН вступило в силу 1 января 2021 года.

Зачем нужно СИДН?

Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяет налоговым резидентам не платить налоги два раза: в стране проживания и в стране источника дохода. По СИДН, налоговый резидент платит налог один раз — в стране источника дохода.

Например, налоговый резидент России получает доход от сдачи апартаментов в аренду на Мальте. Налог с дохода аренды резидент России заплатит один раз в стране источника дохода, то есть на Мальте. Ставка налога с аренды составляет 15%.

Предусмотрены ли в СИДН льготные налоговые ставки?

В СИДН предусмотрена льготная ставка 5%. Она действует, если дивиденды или проценты выплачиваются страховому учреждению, пенсионному фонду, правительству страны‑получателя и Центробанку страны‑получателя.

По общему правилу СИДН, доход от дивидендов, который налоговый резидент одной страны переводит из другой страны, облагается налогом по ставке не более 15% в стране источника дохода.

Какой налог я заплачу, если живу в России, но получаю дивиденды на Мальте?

Согласно СИДН, налог на доход уплачивают один раз — в стране источника дохода. В этом случае налоговый резидент России заплатит налог на доход по ставке 15% один раз на Мальте.

Какой налог я заплачу, если я живу на Мальте, но получаю дивиденды из России?

Если налоговый резидент Мальты получает дивиденды или проценты в России, то налог на доход по ставке 15% резидент платит в стране источника дохода, то есть в России.

Это правило распространяется на компании. Компания — налоговый резидент Мальты, которая получает дивиденды или проценты в России, уплачивает налог по ставке 15% в России.

Как стать налоговым резидентом Мальты?

Компании, чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно зарегистрироваться на Мальте или открыть там главный офис.

Чтобы россиянину — физическому лицу стать налоговым резидентом Мальты, нужно находиться на Мальте более 183 дней в году.

Для проживания на Мальте на законных основаниях получают ВНЖ, ПМЖ или гражданство.