Россия и Мальта заключили Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Оно позволяет налоговым резидентам этих стран не платить налог дважды в полном объеме, если они получили доход в другой стране — участнице соглашения. Так, с дивидендов и процентов налог уплачивают только в стране источника дохода по ставке 15%.
Рассказываем, в какой стране платить налог в разных ситуациях и для кого действуют льготные ставки.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя странами. В нем прописаны правила налогообложения для людей и компаний, которые являются налоговыми резидентами одной страны, но получают доход в другой стране.
Мальта заключила налоговые соглашения с 70 странами, включая Россию, США, Великобританию и Китай. Первое Соглашение об избежании двойного налогообложения Мальта заключила с Великобританией в 1994 году.
СИДН с Россией Мальта впервые заключила в 2014 году. Соглашение было пересмотрено в 2020 году: выросли ставки налога, который нужно уплатить при выводе дохода из России. Новые условия налогового соглашения между Россией и Мальтой вступили в силу 1 января 2021 года.
СИДН между Россией и Мальтой применяют инвесторы, которые получают доход в одной стране, а живут в другой. Действие СИДН распространяется на такие ситуации:
Налоговые соглашения позволяют инвесторам не уплачивать налог с дохода два раза — на Мальте и в России. Налог уплачивают один раз — в стране источника дохода.
СИДН для налоговых резидентов Мальты. Если инвестор — налоговый резидент Мальты переводит дивиденды или проценты из России на Мальту, то такой доход облагается налогом 15% в России.
Инвестор живет на Мальте. Он получает дивиденды в России и переводит их на счет в мальтийский банк. Без СИДН инвестор сначала уплатил бы налог по ставке 15—20% в России при получении дивидендов или процентов, затем — мальтийский налог при переводе дивидендов или процентов на Мальту.
Мальта заключила налоговое соглашение с Россией, поэтому налог уплачивать два раза не нужно. По СИДН инвестор платит налог в стране источника дохода. То есть в нашей ситуации инвестор заплатит налог на доход только в России.
Соглашение актуально и для компаний. Например, мальтийская компания получает дивиденды от российской компании. В таком случае налог по ставке 15% уплачивается только в стране источника дохода — в России.
СИДН для налоговых резидентов России. Инвестор может жить в России и получать дивиденды или проценты от мальтийской компании. По СИДН инвестор уплачивает налог в стране источника дохода. В этом случае — на Мальте.
| Транзакция | Ставка налога без СИДН ❌ | Ставка налога с СИДН ✅ |
|---|---|---|
| Перевод дивидендов с Мальты в Россию | 15% в России + 0% на Мальте | 15% на Мальте |
| Перевод процентов с Мальты в Россию | 20% в России + 0% на Мальте | 15% на Мальте |
Налоговый резидент России может получать доход от недвижимости на Мальте: сдавать объект в аренду или продать с прибылью. В таком случае инвестор платит налог на доход от недвижимости в стране источника дохода, то есть на Мальте.
| Транзакция | Ставка налога без СИДН ❌ | Ставка налога с СИДН ✅ |
|---|---|---|
| Сдача в аренду недвижимости на Мальте | 13% в России + 15% на Мальте | 15% на Мальте |
| Продажа недвижимости на Мальте, срок владения более 5 лет | 0% в России + 8% на Мальте | 8% на Мальте |
| Продажа недвижимости на Мальте, срок владения менее 5 лет | 13% в России + 5% на Мальте | 5% на Мальте + 8% в России |
Ставка 5% на дивиденды или проценты действует, если дивиденды или проценты получает:
Ставка 5% при получении процентов также действует, если заем был сделан в отношении ценных бумаг, таких как:
Ценные бумаги должны котироваться на фондовой бирже. Биржа должна иметь регистрацию в одной из стран соглашения — в России или на Мальте.
На Мальте налоговыми резидентами могут стать люди — физические лица и компании — юридические лица.
Компания становится налоговым резидентом Мальты, если она имеет регистрацию на Мальте или там находится ее главный офис.
Компании — налоговые резиденты Мальты платят 35% налога на прибыль. Их акционеры могут вернуть до 100% от суммы налога, уплаченного компанией. Если компания выплачивает дивиденды, проценты или роялти налоговым резидентам другой страны, налог у источника не взимается.
Физические лица — налоговые резиденты Мальты платят подоходный налог по ставке от 0 до 35%. Ставка зависит от размера дохода и семейного положения. Налоговые резиденты Мальты имеют следующие налоговые возможности:
Чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно проводить в стране не менее 183 дней в году. Чтобы переехать на законных основаниях, нужен специальный статус: вид на жительство, ПМЖ или гражданство Мальты.
Вид на жительство на Мальте инвестор получает через 3—4 месяца, если участвует в программе ВНЖ на Мальте для инвесторов — Malta Global Residence Programme. Инвестор выполняет два условия:
С картой ВНЖ на Мальте инвестор и члены его семьи платят мальтийские налоги по специальным налоговым ставкам. Например, налог 15% инвестор платит на любой доход, возникающий за пределами Мальты и переведенный в страну. Минимальная сумма налога для семьи инвестора составляет 15 000 € в год.
Держатели карты ВНЖ на Мальте ездят без виз в 26 стран зоны Шенгена и могут находиться там до 90 дней в полугодие.
Получая вид на жительство, инвестор может находиться на Мальте столько времени, сколько хочет. Но он не может проводить более 183 дней в году в другой стране.
ПМЖ на Мальте. Карту постоянного вида на жительство на Мальте получают за 6—8 месяцев. Инвестор выполняет ряд инвестиционных условий:
Также инвестор подтверждает наличие активов на сумму от 500 000 €.
Инвестор сам решает, сколько времени проводить на Мальте: он не потеряет статус, если не будет жить в стране.
С картой ПМЖ инвестор путешествует без виз по 26 странам Шенгенской зоны. Там можно проводить до 90 дней в полугодие — так же, как с картой ВНЖ.
Гражданство Мальты получают за исключительные заслуги на основе прямых инвестиций. Это гражданство по натурализации. Натурализация означает, что инвестору нужно получить карту ВНЖ на Мальте и поддерживать статус один или три года.
Мальта не выдает гражданство за инвестиции. Иностранцы могут получить гражданство Мальты по натурализации за выдающиеся заслуги.
Законодательство признает достижения таких сферах как предпринимательство, создание рабочих мест, инновации, наука, образование, культура или благотворительность.
Инвесторы выполняют несколько инвестиционных условий:
Инвестор — гражданин Мальты может переехать в эту страну или выбрать для жизни другое европейское государство. Там можно жить, учиться, открывать компании, работать.
Путешествия без виз по 187 странам — еще одно преимущество паспорта Мальты. В список безвизовых стран входят США, Канада, Австралия и зона Шенгенского соглашения.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это договор между двумя странами. В нем прописаны правила налогообложения резидентов, которые живут в первой стране, а доход получают во второй стране, и наоборот.
Мальта состоит в налоговых соглашениях с Россией с 2014 года. Соглашение было пересмотрено. Новое СИДН вступило в силу 1 января 2021 года.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяет налоговым резидентам не платить налоги два раза: в стране проживания и в стране источника дохода. По СИДН, налоговый резидент платит налог один раз — в стране источника дохода.
Например, налоговый резидент России получает доход от сдачи апартаментов в аренду на Мальте. Налог с дохода аренды резидент России заплатит один раз в стране источника дохода, то есть на Мальте. Ставка налога с аренды составляет 15%.
В СИДН предусмотрена льготная ставка 5%. Она действует, если дивиденды или проценты выплачиваются страховому учреждению, пенсионному фонду, правительству страны-получателя и Центробанку страны-получателя.
По общему правилу СИДН, доход от дивидендов, который налоговый резидент одной страны переводит из другой страны, облагается налогом по ставке не более 15% в стране источника дохода.
Согласно СИДН, налог на доход уплачивают один раз — в стране источника дохода. В этом случае налоговый резидент России заплатит налог на доход по ставке 15% один раз на Мальте.
Если налоговый резидент Мальты получает дивиденды или проценты в России, то налог на доход по ставке 15% резидент платит в стране источника дохода, то есть в России.
Это правило распространяется на компании. Компания — налоговый резидент Мальты, которая получает дивиденды или проценты в России, уплачивает налог по ставке 15% в России.
Компании, чтобы стать налоговым резидентом Мальты, нужно зарегистрироваться на Мальте или открыть там главный офис.
Чтобы россиянину — физическому лицу стать налоговым резидентом Мальты, нужно находиться на Мальте более 183 дней в году.
Для проживания на Мальте на законных основаниях получают ВНЖ, ПМЖ или гражданство.
